Krypto Steuern Österreich: Volle Anleitung Steuererklärung [2023]

👆Das Wichtigste zur Krypto-Steuer in Österreich auf einen Blick:

• Seit der neuen Steuerreform (1. März 2022) wird in Österreich zwischen Alt- und Neubestand unterschieden.
• Der Tausch von Krypto zu Krypto (z.B. Bitcoin → Ethereum) ist jetzt steuerfrei!
• Es gibt für (fast) alles nur noch einen festen Steuersatz von 27,5 %.
• NFTs werden weiterhin nach der alten Regelung behandelt (Haltefrist, Freigrenzen und Besteuerung zum progressiven Einkommenssteuersatz).

2022 war ein wildes Jahr für die Kryptowelt. Mit dem dramatischen Kollaps von TerraUSD und LUNA fielen die Preise der meisten Kryptowährungen deutlich und ein Krypto-Winter wurde eingeläutet – natürlich auch für Krypto-Investor*innen in Österreich. Seitdem häufen sich die negativen Schlagzeilen, viele weitere Unternehmen sind in finanzielle Schwierigkeiten geraten und die Insolvenz von FTX und FTX.US bildet den aktuellen Höhepunkt.

Demgegenüber gibt es aber auch viele interessante Projekte aus dem DeFi-, NFT- oder Metaverse-Bereich, die aus diesen Fehlern hoffentlich lernen und stärker aus dieser schwierigen Zeit hervorgehen. Im September hat Ethereum außerdem erfolgreich vom Proof-of-Work auf das energieeffizientere Proof-of-Stake-Verfahren umgestellt.

Zusätzlich trat in Österreich am 1. März 2022 ein neues Gesetz in Kraft, das Krypto-Steuern weitestgehend reguliert. 

Ob du nun von diesen Ereignissen direkt oder indirekt betroffen bist, oder auf anderen Wegen Gewinne oder Verluste beim Handel mit Kryptowährungen realisiert hast – es muss alles korrekt in deiner Steuererklärung landen. In unserem Krypto-Steuerguide 2023 für Österreich zeigen wir dir genau, wie du alle relevanten Informationen für das Finanzamt sammelst und das meiste aus deiner Krypto-Steuererklärung herausholst.

Müssen Kryptowährungen in Österreich versteuert werden?

Kurze Antwort: Ja.

Lange Antwort: Ob Kryptowährungen in Österreich versteuert werden müssen, hängt von mehreren Faktoren ab.
Seitdem die neue Steuerreform am 1. März 2022 in Kraft trat, wird zwischen Alt- und Neubestand unterschieden. Die Einordnung hat Auswirkungen darauf, in welcher Höhe versteuert wird. Nach einem Jahr Haltedauer müssen Bestände aus Altbestand nicht mehr versteuert werden. Außerdem gab es in der alten Regelung bestimmte Freigrenzen, unter denen Gewinne steuerfrei blieben. Beides ist in der neuen Regelung nicht mehr möglich.
Dafür ist der Tausch von Krypto zu Krypto jetzt nicht mehr steuerlich relevant.

Wie du siehst, ist diese Frage komplex. Bitte beachte die entsprechenden Kapitel für noch detailliertere Erklärungen.

Was bedeutet die neue Steuerreform für meine Krypto-Steuererklärung?

In Österreich trat am 1. März 2022 ein neues Gesetz in Kraft, das Krypto-Steuern weitestgehend reguliert. Erstmals vollständig veröffentlicht wurde sie als Teil der Ökosozialen Steuerreform am 14. Februar 2022 im Bundesgesetzblatt für die Republik Österreich.

Für Nutzer*innen hat die Steuerreform Auswirkungen darauf, wie Kryptowährungen versteuert werden müssen. Wichtig für deinen Steuerausgleich ist in erster Linie, zu welchem Zeitpunkt du deine Assets gekauft hast. 

Das konkrete Kaufdatum entscheidet nämlich, ob deine Krypto-Assets zum Altbestand oder bereits zum Neubestand gehören. Diese Einordnung bestimmt, ob du deine Krypto-Gewinne zum progressiven Einkommensteuersatz (Altbestand) oder zum festen Steuersatz von 27,5 % (Neubestand) versteuern musst.

Kryptowährungen, die an oder vor dem 28. Februar 2021 gekauft wurden, gehören zum Altbestand. Kursgewinne und Krypto-Erträge können in diesem Fall steuerfrei sein. 

Voraussetzung dafür ist, dass du deine Assets zumindest 1 Jahr (365 Tage) gehalten hast. Davon unabhängig werden deine Transaktionen mit dem progressiven Einkommensteuersatz (gültig bei nicht zinstragenden Krypto-Assets, z.B. Verkauf, Kauf und Tausch mit Kryptowährungen oder auch Mining) bzw. mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (relevant für zinstragende Krypto-Assets). 

Kryptowährungen, die ab dem 1. März 2021 gekauft werden, gehören zum Neubestand.

Ab diesem Tag können Kryptowährungen und -Assets nicht mehr steuerfrei verkauft werden. 

Es kommt der Sondersteuersatz von 27,5 % zum Zug, wenn Kryptowährungen nach dem 1. März 2022 verkauft werden. Kryptowährungen des Neubestandes (Kaufdatum 1. März 2021 oder später), die vor dem 1. März 2022 verkauft wurden, werden zum progressiven Einkommenssteuersatz (Altbestand) besteuert. Der Kauf von Kryptowährungen hingegen ist und bleibt steuerfrei.

Wie werden Krypto-Steuern in Österreich berechnet?

So wurden Kryptos vor dem 1. März 2022 versteuert (alte Regelung)

Solange deine Gewinne unter der Freigrenze von € 440 bleiben, musst du sie nicht versteuern. Außerdem sind alle deine Krypto-Gewinne auf Assets sowie Rewards aus Staking, Lending und Bounties steuerfrei, die du vor dem 28. Februar 2021 gekauft oder erhalten hast und zumindest ein Jahr nicht veräußert hast.

Wenn du allerdings innerhalb eines Jahres (365 Tage) Krypto gekauft und wieder verkauft hast, zählen die Veräußerung zu den privaten Spekulationsgeschäften. Sie müssen dann zum progressiven Einkommensteuersatz versteuert werden. Konkret betrifft das den Tausch von Krypto zu Krypto sowie den Tausch von Krypto zu Fiatwährungen. 

Progressiv bedeutet, dass die Höhe der Versteuerung von Kryptowährungen von deinem persönlichen Einkommen abhängig ist. 

Damit du dir einen besseren Überblick verschaffen kannst, haben wir die Einkommensteuersätze für 2022 in einer Tabelle abgebildet.

So werden Kryptos ab dem 1. März 2022 versteuert (neue Regelung)

Die neue Krypto-Steuerreform ist seit dem 1. März 2022 gültig und bringt eine Reihe von Veränderungen, die wir uns hier im Detail ansehen.

Vorteile der neuen Krypto-Steuerreform

• Der Tausch von Krypto zu Krypto (z.B. Bitcoin → Ethereum) ist steuerfrei.
• Es gibt nur noch einen festen Steuersatz von 27,5 %, den du dir merken musst.
• Du kannst eine gemeinsame Verlustverrechnung mit anderen Kapitalmarktgeschäften wie Anleihen, Derivaten, etc. durchführen.

Wo es Licht gibt, gibt es meistens auch Schatten. Das denken sich gerade wahrscheinlich auch HODLer*innen, die Krypto-Investments in erster Linie langfristig halten.

Nachteile der neuen Krypto-Steuerreform

• Es gibt keine Steuerfreiheit mehr, wenn du Kryptowährungen länger als ein Jahr hältst.
• Auch Kryptowährungen, die nach dem 28. Februar 2021 gekauft wurden, fallen aus der steuerfreien einjährigen Haltefrist. (Zurücklehnen können sich also nur all jene, die vor dem 28. Februar 2021 Kryptowährungen gekauft und zumindest 365 Tage gehalten haben.)
• Die jährliche Freigrenze von € 440 ist Geschichte.

Kryptowährung-Steuer berechnen (mit Beispiel)

Auf den ersten Blick ist der einheitliche Steuersatz von 27,5 % eine willkommene Vereinfachung für Krypto-Nutzer*innen in Österreich. Im Alltag jedoch zeigt sich die Situation oft deutlich komplexer:

Wenn du Krypto zu Krypto tauschst, löst das zwar keine Steuerpflicht aus, jedoch müssen die Anschaffungskosten weitergegeben werden. In gewisser Weise kannst du so eine Besteuerung auf die lange Bank schieben. 

Solltest du dich aber irgendwann dazu entscheiden, deine Kryptowährungen gegen Euro (oder auch ein NFT) zu tauschen, fällt eine Steuerpflicht an – und damit verbunden ein gar nicht so einfaches Rechenbeispiel. 

Sehen wir uns dazu kurz folgendes Beispiel an:

1. Kauf von 1 BTC für € 50.000,-
2. BTC steigt auf € 70.000,-
3. Tausch von BTC gegen ETH (kein steuerpflichtiges Ereignis)
4. Die gekauften ETH steigen auf € 80.000,-
5. Verkauf der Hälfte der ETH zu € 40.000,- (steuerpflichtiges Ereignis)

Wie hoch ist nun die Steuer, die anfällt?

€ 40.000,- – € 25.000,- (ursprüngliche Anschaffungskosten des BTC, welche beim Tausch auf ETH übertragen wurden), von dieser Summe dann 27,5 %.

€ 15.000 * 27,5 % = € 4.125,-

Die Steuer bei der Veräußerung beträgt also € 4.125,-

Warum muss ich Krypto-Steuern in Österreich bezahlen?

Auch wenn es niemand gerne tut, Steuern zahlen macht durchaus Sinn. Mit Steuergeldern kann der Staat Krankenhäuser, Straßen und Schulen bauen. Er kann Menschen ohne Arbeit und in anderen prekären Situationen unterstützen und das Vermögen gerechter verteilen.

In Österreich musst du dich selbständig um deine Krypto-Steuern kümmern, da die Steuer nicht an der Quelle (z.B. Broker) abgezogen wird. Man spricht dabei von der Mitwirkungspflicht. 

Du kannst also nicht einfach warten, bis der Staat auf dich zukommt. Stattdessen musst du selbst aktiv werden und sämtliche steuererheblichen Tatsachen vollständig und wahrheitsgemäß offenlegen. 

Die Blockpit Krypto-Steuersoftware kann dir dabei viel Arbeit abnehmen!

Wann muss ich in Österreich Krypto-Steuern zahlen?

Steuern auf Krypto entstehen, wenn du beim Tausch oder beim Handel Gewinne machst und wenn du mit Krypto, Einkommen (laufende Einkünfte) erzielst. Abhängig von der Art des Zuflusses (Gewinne aus dem Tausch, Gewinne aus dem Handel oder Einkommen) galten in der bisherigen Steuerregelung der progressive Einkommensteuersatz (0 – 55 %), der Sondersteuersatz (27,5 %) und die Besonderheit: Steuerfreiheit nach einem Jahr Haltefrist.

All das wurde mit der Steuerreform 2022 vereinfacht. 

Mit der seit dem 1. März 2022 gültigen neuen Steuerreform werden so gut wie alle Krypto-Transaktionen pauschal mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (Ausnahmen davon, führen wir natürlich für dich an). 

Die neuen Besteuerungsregelungen gelten prinzipiell auch für laufende Einkünfte aus Kryptowährungen – und zwar unabhängig davon, ob Altvermögen oder Neuvermögen zum Einsatz kommt. 

Wir werden uns beide Situationen, die alte und die neue Regelung, ansehen.

Tausch von Kryptowährungen

Krypto kann gegen Krypto (BTC, ETH etc.) oder gegen FIAT (Euro, Dollar etc.) getauscht werden.

Bisher musste man für den Tausch von Krypto zu Krypto und den Tausch von Krypto zu Fiat Steuern zahlen. Die Höhe der Steuer war vom gesamten Einkommen (progressiver Einkommensteuersatz) abhängig. Dafür konnte man Krypto nach einem Jahr (365 Tage halten) steuerfrei verkaufen. 

Das gilt auch weiterhin für alle Krypto-Assets, die man bis zum 28. Februar 2021 durch Tausch oder Kauf erhalten hat. Das nennt man Altbestand.

Mit der neuen Steuerregelung wird der Tausch von Krypto zu Krypto steuerfrei. Steuer zahlt man nur mehr für den Tausch von Krypto zu Fiat mit dem Sondersteuersatz von 27,5 %.

Aber Achtung: Die Anschaffungskosten werden bei einem Tausch von Krypto zu Krypto weiter getragen. Siehe das folgende Beispiel:

1. Kauf von 1 BTC für € 50.000,-
2. BTC steigt auf € 70.000,-
3. Tausch von BTC gegen ETH (kein steuerpflichtiges Ereignis)
4. Die gekauften ETH steigen auf € 80.000,-
5. Verkauf der Hälfte der ETH zu € 40.000,- (steuerpflichtiges Ereignis)

Wie hoch ist die Steuer, die anfällt?

€ 40.000,- – € 25.000,- (ursprüngliche Anschaffungskosten des BTC, welche beim Tausch auf ETH übertragen wurden), von dieser Summe dann 27,5 %.

€ 15.000 * 27,5 % = € 4.125,-

Die Steuer bei der Veräußerung beträgt also € 4.125,-

Der Tausch von Fiat zu Krypto gilt unter beiden Regelungen als Kauf. Dabei fällt keine Steuer an.

Handel mit Kryptowährungen

Futures- und Margin-Trading bedeutet, mit Finanzinstrumenten und Börsenkontrakten zu handeln. Gegenstand dieser Verträge sind nicht Kryptowährungen selbst, sondern eine Rechtsposition (bspw. auf eine Lieferung von Kryptowährungen oder Optionsrecht). 

So setzt man etwa bei einem € 100.000 Handel, mit einem 10:1 Hebel, nur € 10.000 eigenes Kapital ein. Hebeln verstärkt das Ergebnis. 

Bei erfolgreichen Trades erzielt man damit wesentlich höhere Gewinne, als nur mit Eigenkapital. 

Bei erfolglosen Trades dementsprechend höhere Verluste.

Beim Tausch von Kryptos in Margin- oder Futures-Produkte werden realisierte Wertsteigerungen, sowie Gewinne aus dem Margin- oder Futures-Trading in der alten wie auch in der neuen Regelung mit dem progressiven Einkommenssteuersatz besteuert.

Krypto Einkommen

Hier geben wir dir einen ersten Überblick, wann du Steuern zahlen musst. Details zu den einzelnen DeFi-Transaktionen findest du weiter unten. 

Konkret zahlst du Steuern: 

• Wenn du dein Gehalt in Kryptowährungen ausbezahlt bekommst
• Wenn du deine Kryptowährungen in Fiatgeld umtauschst (Euro, Dollar, Pfund, etc.)
• Für den Erhalt oder die Veräußerung von DeFi-Entgelten:
  

Bei der Versteuerung von DeFi-Entgelten musst du eine grundlegende Unterscheidung beachten:

1. Überlässt du deine Kryptowährungen anderen Marktteilnehmern (z.B. einem Netzwerk oder spezialisierten Unternehmen), dann ist der besondere Steuersatz (27,5 %) bereits beim Zufluss anzuwenden. 

Es ist dabei egal, ob die Einkünfte in Kryptowährung oder in Fiatgeld ausbezahlt werden, oder ob es sich um ein zentrales oder dezentrales Protokoll handelt.
Dies gilt immer dann, wenn public placement gegeben ist, wovon im DeFi Bereich grundsätzlich auszugehen ist. 
Erfolgt kein public placement, wird stattdessen zum progressiven Einkommenssteuersatz versteuert und auch die Verlustverrechnung gestaltet sich anders.

In diese Kategorie können Mining, Lending, Staking, Liquidity Mining und Yield Farming oder Liquidity Providing fallen.

2. Nicht bei Zufluss zu versteuern sind jedoch Einkünfte aus (delegated) Staking, Airdrops, Bounty- oder Affiliate-Rewards oder Hardforks. Die Anschaffungskosten sind mit null anzusetzen. Erst bei der späteren Veräußerung gegen Fiatwährungen, gilt der besondere Steuersatz (27,5 %).

Achtung: Gewinne aus NFT-Trades und -Verkäufen, die € 440 übersteigen und innerhalb der einjährigen Haltefrist (365 Tage) realisiert werden, müssen mit dem progressiven Einkommensteuersatz (0 – 55 %) versteuert werden.

Wann muss ich keine Krypto-Steuern zahlen?

Wenn du vor dem 28. Februar 2021 deine Kryptowährungen gekauft und zumindest 1 Jahr (365 Tage) gehalten hast, musst du beim Tausch in andere Kryptowährungen bzw. in Fiat-Geld (Euro, Dollar, etc.) keine Steuern zahlen. 

Steuerfrei bleibst du zusätzlich: 

• Wenn du Kryptowährungen mit Fiat-Geld kaufst
• Wenn du Kryptowährungen zwischen deinen Wallets transferierst
• Wenn du HODLst und deine Kryptowährungen nicht anrührst
• Wenn du Kryptowährungen spendest oder verschenkst

Mit der neuen Steuerreform vom 1. März 2022 werden zusätzlich folgende Transaktionen steuerfrei: 

• Zuflüsse aus Staking, Airdrops, Bounties oder Hardforks werden bei Zufluss nicht besteuert und führen somit zu keinen laufenden Erträgen

• Tausch von Kryptowährungen (z.B.: BTC → USDT)

Die wichtigsten Krypto-Assets und wie du sie richtig in Österreich versteuerst

Wir haben für dich die wichtigsten Anwendungsfälle von Krypto-Nutzer*innen in Österreich zusammengefasst und jeweils aufgelistet, wie sie nach der alten bzw. mit der neuen Regelung ab dem 1. März 2022 zu versteuern sind. 

Wie werden DeFi-Assets versteuert?

Versteuerung von DeFi-Assets nach der neuen Regelung

Erfreulicherweise hat das BMF mit der neuen Regelung klare Richtlinien zur DeFi-Besteuerung vorgelegt. 

Es gilt die folgende grundlegende Unterscheidung: Bei der Überlassung von Kryptowährungen an Dritte (wie es z.B. bei Lending der Fall ist), werden die Rewards einmal beim Zufluss mit 27,5 % und ein möglicher Kursgewinn später bei Veräußerung ebenfalls mit 27,5 % besteuert.

Wenn lediglich vorhandene Kryptowährungen eingesetzt werden, und diese nicht an Dritte übertragen werden, wird der Zufluss der Rewards nicht besteuert. Die Anschaffungskosten sind mit € 0 zu bewerten und ein späterer Verkauf wird mit 27,5 % besteuert.

Hier findest du eine detaillierte Auflistung:

Versteuerung von Mining von Privatpersonen in Pools

Unabhängig vom Konsens Mechanismus: 27,5 % bei Zufluss und beim Verkauf des Wertzuwachses

Versteuerung von Staking 

Bei Zufluss nicht steuerbar (Ansatz mit Null) und 27,5 % beim Verkauf (mit wenigen Ausnahmen)

Versteuerung von Lending

27,5 % bei Zufluss und beim Verkauf des Wertzuwachses

Versteuerung von Borrowing

Keine Steuern

Versteuerung von Bounty- und Affiliate-Programmen

Zufluss € 0, Verkauf 27,5 % 

Versteuerung von Yield Farming 

27,5 % bei Zufluss und 27,5 % bei Verkauf (Achtung: Beides ist jeweils vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.)

Versteuerung von Liquidity Mining

27,5 % bei Zufluss und 27,5 % bei Verkauf (Achtung: Beides ist jeweils vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.)

Versteuerung von Airdrops

Zufluss € 0, Verkauf 27,5 %

Versteuerung von Hard- und Soft-Forks

Soft-Forks bleiben steuerlich unbeachtet. Hard-Forks: Zufluss € 0, Verkauf 27,5 %

Versteuerung von NFT-Verkäufen

Innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von NFT-Trading

Innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von Play to Earn

27,5 % bei Zufluss und beim Verkauf des Wertzuwachses

Versteuerung von Learn to Earn 

27,5 % bei Zufluss und beim Verkauf des Wertzuwachses

Versteuerung von DeFi-Assets nach der alten Regelung

Auch bei der Versteuerung von DeFi-Assets nach der alten Regelung in Österreich kommt es auf die Transaktion an, die du getätigt hast. 

Wenn du vor dem 1. März 2022 oder auch wahlweise ab dem 1. Jänner 2022 Gewinne erzielt hast, musst du entweder den Einkommensteuersatz (0 – 55%) oder den besonderen Steuersatz von 27,5 % heranziehen. 

Versteuerung von Mining

Zufluss und Veräußerung innerhalb eines Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von Staking 

Zufluss und Veräußerung innerhalb eines Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei.

Versteuerung von Lending 

27,5 % bei Zufluss und auf den Wertzuwachs bei späterer Veräußerung nach Ansicht des BMF

Versteuerung von Borrowing

Keine Steuern

Versteuerung von Bounty- und Affiliate-Programmen 

Steuerfreigrenze bis €220! Darüber Versteuerung bei Zufluss und auf die realisierte Wertsteigerung mit dem progressiven Einkommenssteuersatz (0-55 %)

Versteuerung von Yield Farming

Verkauf innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei. (Achtung: Diese Ansicht ist vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.)

Versteuerung von Liquidity Mining 

Verkauf innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei (Achtung: Diese Ansicht ist vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.)

Versteuerung von Airdrops

Zufluss € 0, Verkauf innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von Hard- und Soft-Forks

Soft-Forks bleiben steuerlich unbeachtet. 

Hard-Forks:  innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von NFT-Verkäufen

Innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Versteuerung von NFT-Trading

Innerhalb 1 Jahres (365 Tage) zum Einkommensteuersatz (0-55 %); nach einem Jahr: steuerfrei

Wie wird das Mining von Kryptowährungen in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Beim Mining muss differenziert werden, ob es privat oder gewerblich betrieben wird. Wenn es für private Zwecke genutzt wird, werden Gewinne nun mit dem Steuersatz von 27,5 % bei Zufluss besteuert. Ein möglicher Wertzuwachs wird bei Veräußerung ebenfalls mit 27,5 % besteuert.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Auch hier muss unterschieden werden, ob du Mining als gewerbliche Tätigkeit ausführst oder für private Zwecke nutzt. 

Beim Solo-Mining werden deine Gewinne als Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb gezählt und müssen unabhängig von der Einjahresfrist versteuert werden.

Wenn du Mining betreibst, das nicht unter eine gewerbliche Tätigkeit fällt, also Pool-Mining oder Cloud-Mining, dann werden alle deine gewonnenen Kryptowährungen, ab dem Zeitpunkt, an dem du sie erhältst, unter dem Einkommensteuersatz besteuert (sonstigen Einkünfte iSd § 29 Z 3 EStG.). 

Beim späteren Verkauf erreichst du Steuerfreiheit des Wertzuwachses, wenn zwischen dem Zufluss und dem Verkauf mehr als ein Jahr (365 Tage) vergeht. 

Sehen wir uns dazu kurz folgendes Beispiel an:

Pool Mining Helium

Zufluss am 30.11.2020

1000 HNT

Preis laut Coinmarketcap: € 1

Steuerlast: 0-55 % vom zugeflossenen Wert. Die Bemessungsgrundlage liegt bei € 1.000.

Besteuerung mit dem Einkommensteuersatz

Verkauf am 5.2.2021

300 HNT

Preis laut Coinmarketcap: € 2

Verkaufspreis (€ 600) – Anschaffungskosten (€ 300)  = Wertzuwachs (€ 300)

Die Bemessungsgrundlage liegt dementsprechend bei € 300.

Besteuerung mit dem Einkommensteuersatz

Verkauf am 30.12.2021

500 HNT

Die Coins wurden länger als 365 Tage gehalten.

Keine Besteuerung des Wertzuwachses

Wie wird Staking in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Staking-Rewards stellen keine Einkünfte dar und die Anschaffungskosten sind mit Null anzusetzen. Bei Zufluss gibt es also nichts zu versteuern. 

Wenn du die Staking-Rewards später jedoch veräußerst, musst du den Steuersatz von 27,5 % heranziehen. 

Beispiel: Du hast im Mai 2022 durch Staking € 500 in ETH verdient. Der Wert dieser Kryptowährung verdoppelt sich und du verkaufst. So musst du diese € 1.000 mit 27,5 % versteuern.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Da Staking vor der neuen Regierungsvorlage nicht speziell gesetzlich geregelt wurde, gehen wir davon aus, dass es dem Mining ähnelt und du hierbei wieder eine Unterscheidung zwischen Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb oder aus privaten Zwecken treffen musst. 

Die herrschende Ansicht vertritt, dass Staking-Rewards zu Einkünften aus sonstigen Leistungen führen kann. Dies ist aber im Einzelfall genauer zu untersuchen: ist bspw. keine Gegenpartei identifizierbar, sind die Staking-Rewards unter Umständen nicht steuerbar. 

Im Detail entscheidend ist, wie das Protokoll ausgestaltet ist und auf Basis welcher Funktionen die Staking-Rewards zugeteilt werden. Diese Ansicht ist vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.

Wie wird Lending in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Bezüglich Lending musst du den Zuflusszeitpunkt beachten. Hier kommt die Steuerpflicht bei Zufluss und auf den späteren Wertzuwachs bei der Veräußerung zum Greifen. Die Höhe der Steuer beträgt in beiden Fällen 27,5 %.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Lending wird als zinstragende Veranlagung eingestuft und wird zum Zeitpunkt des Zukommens als Wirtschaftsgut mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert. Realisierte Wertsteigerungen werden später ebenfalls mit 27,5 % besteuert.

Wie werden Bounty- oder Affiliate-Programme in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Wenn du an einem Bounty- oder Affiliate-Programm im Krypto-Bereich teilnimmst, dann wirst du als Gegenleistung meist kostenlose Kryptowährungen bekommen. 

Hier wird es dir mit der neuen Regierungsvorlage sehr einfach gemacht. Du musst nur den fixen Steuersatz von 27,5 % beachten, und zwar zum Zeitpunkt der Veräußerung. Die Anschaffungskosten sind mit € 0 anzusetzen, die Versteuerung der Gewinne findet beim Verkauf statt.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Nach alter Regelung wird für Bounties eine Leistung erbracht, weshalb die erhaltenen Coins zum Zeitpunkt des Zuflusses als sonstige Leistungen steuerpflichtig sind. 

Hier gilt eine Steuerfreigrenze von €220. Wird diese überschritten, muss bei Zufluss mit dem progressiven Einkommenssteuersatz versteuert werden. Bei Veräußerung ebenfalls auf die realisierte Wertsteigerung.

Wie werden Yield-Farming und Liquidity Mining in Österreich versteuert?

Gültig nach dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Bezüglich Yield-Farming und Liquidity-Mining müssen zwei Vorgänge unterschieden werden:

1. Das Eintauschen von Assets in ein Yield-Farming Protokoll oder in ein Liquidity Pool:

Unserer Ansicht nach sind beide Vorgänge in der Regel Swaps, also nicht steuerrelevante Krypto-zu-Krypto-Transaktionen.

2. Die Rewards, die an dich fließen:

Ob die Rewards bei Zufluss besteuert werden, hängt davon ab, ob die eingesetzten Kryptowährungen anderen Marktteilnehmern überlassen werden. Nach den Materialien zur Krypto-Steuerreform ist dies hier der Fall, womit die Rewards bei Zufluss mit 27,5 % besteuert werden. Ein möglicher Wertzuwachs wird bei Veräußerung ebenfalls mit 27,5 % besteuert.

Achtung: Diese Ansicht zu beiden Vorgängen ist jeweils vom Einzelfall abhängig, frag dazu bitte deine*n Steuerberater*in.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Yield Farming oder Liquidity Mining ist ein weiterentwickeltes DeFi Konzept der Ertragsmaximierung durch die Nutzung der Smart Contracts. Es versucht im Wesentlichen, verschiedene DeFi-Vorgänge wie Borrowing, Lending und Rewards von Governance-Token über verschiedene DeFi-Protokolle hinweg zu kombinieren, um eine maximale Rendite zu erzielen. 

Aus steuerlicher Sicht muss jeder Schritt einzeln evaluiert werden, um die steuerliche Behandlung zu ermitteln. Sehen wir uns diese Schritte kurz im Detail an:

Einem Pool Liquidität hinzufügen 

Geschieht beispielsweise durch den Tausch von USDC und ETH in einen Liquidity Pool Token (LP-Token). Dieser Vorgang fällt unter die Tauschbesteuerung. Das bedeutet, dass die Gewinne innerhalb der Spekulationsfrist zum progressiven Einkommenssteuersatz zu versteuern sind; danach sind sie steuerfrei. 

Erhalt eines Tokens (meistens Governance Tokens) als Staking Rewards

Dieser Vorgang ist bereits bei Zufluss steuerbar – und zwar mit dem progressiven Einkommenssteuersatz.

Erhalt eines Tokens als Lending Rewards (zinstragende Veranlagung)

Dieser Vorgang ist ebenfalls bei Zufluss steuerbar – allerdings mit dem besonderen Steuersatz von 27,5 %.

Borrowing

Das Ausborgen von Tokens ist nicht steuerbar.

Tausch des LP-Tokens in das ursprüngliche Tokenpaar

Steuerbarer Vorgang, bei dem der progressive Einkommenssteuersatz zum Zug kommt. Die Steuerpflicht entfällt beim Abwarten der einjährigen Spekulationsfrist.

Wie werden Airdrops in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung): 

Airdrops, auch unentgeltliche Übertragung genannt, stellen keine Einkünfte dar. Sie werden hauptsächlich zur Bekanntmachung von neu entstandenen Projekten im Bereich der Blockchain-Technologie ausgegeben und gratis ohne Gegenleistung auf eine Wallet transferiert. 

Daher werden die Anschaffungskosten mit € 0 angesetzt. 

Wenn du Airdrop-Gewinne veräußerst, musst du zum Verkaufszeitpunkt den Steuersatz von 27,5 % heranziehen.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung):

Airdrops werden in Österreich als Zuflüsse ohne Gegenleistung betrachtet. Beim Erhalt werden die Anschaffungskosten mit € 0 bewertet. 

Wenn du dann auch die einjährige Haltefrist (365 Tage) beachtest, sind deine Gewinne steuerfrei. 

Verkaufst du früher, musst du den progressiven Einkommensteuersatz auf deine Gewinne anwenden.

Wie werden Hard- und Soft-Forks in Österreich versteuert?

Gültig ab dem 1. März 2022 (Neue Regelung):

Bezüglich Soft-Forks ist es ganz einfach. Da du hier keine neuen Kryptowährungen bekommst, gibt es auch nichts, das du versteuern musst.

Bei den Hard-Forks differenziert das BMF, da du hier tatsächlich neue Kryptowährungen erhältst. 

Da diese bei der Ausgabe aber einen Wert von € 0 haben, werden bei Erhalt keine Steuern verrechnet. Beim Veräußern gilt der Steuersatz von 27,5 % auf etwaige Gewinne.

Gültig vor dem 1. März 2022 (Alte Regelung): 

Soft-Forks bleiben in der alten Regelung steuerlich unbeachtlich, da es sich hierbei lediglich um eine Art Update handelt. 

Bei Hard-Forks zählen deine Einkünfte zu den Spekulationsgeschäften. Daher wird bei einer Veräußerung innerhalb der Einjahresfrist der progressive Einkommensteuersatz herangezogen. Der Anschaffungszeitpunkt der ursprünglichen Kryptowährungen ist auch für die neu erhaltenen Kryptowährungen relevant. 

Die Anschaffungskosten der neu erhaltenen Kryptowährungen sind dabei mit 0 anzusetzen, weshalb der volle Veräußerungserlös innerhalb der Jahresgrenze des § 31 EStG zum Einkommensteuersatz steuerpflichtig ist. 

Wird die ursprüngliche Kryptowährung länger als ein Jahr gehalten, sind die Veräußerungserlöse aus der neuen Kryptowährung (jene, die sich aus der ursprünglichen Kryptowährung ableitet) sofort steuerfrei. 

Bist du gewerblich tätig, ist es ähnlich. Der einzige Unterschied liegt darin, dass die Einjahresfrist keine Anwendung findet. Das bedeutet, dass bei der Veräußerung jedenfalls ein Gewinn zu versteuern ist.

Wie werden NFTs (Non-Fungible Tokens) in Österreich versteuert?

Bei NFTs handelt es sich um “Non-Fungible Token”. Sie werden im neuen Gesetzesentwurf nicht behandelt und fallen daher nicht unter die Definition einer Kryptowährung. 

Das bedeutet, dass die neuen steuerlichen Regelungen auf NFTs nicht angewendet werden und die alte Regelung nach wie vor Gültigkeit besitzt. 

Wenn du also NFTs länger als ein Jahr (365 Tage) hältst, sind deine Gewinne steuerfrei. 

Wenn du NFTs innerhalb eines Jahres veräußerst, zahlst du für Gewinne den progressiven Einkommensteuersatz von 0 bis 55 %. 

Dasselbe gilt für NFT-Trades: Wenn du erst nach einem Jahr tauscht, sind Gewinne steuerfrei. 

Wenn du nicht so lange warten möchtest, zahlst du auf Gewinne den progressiven Einkommensteuersatz von 0 bis 55 %.

Wie werden Exchange Fees in Österreich besteuert?

Transaktionsgebühren, also Gas Fees und ähnliches, kannst du in Österreich als Ausgaben geltend machen und deinen Gewinnen gegenüberstellen.

Blockpit berücksichtigt Transaktionsgebühren allerdings schon als Anschaffungsnebenkosten und somit sind sie vom Gewinn bereits abgezogen. Du musst sie in der Steuererklärung also nicht separat angeben.

Was passiert, wenn ich meine Krypto-Steuererklärung nicht abgebe?

In Österreich gibt es seit dem 1. März 2022 neue gesetzliche Regelungen zur steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen. Sie gelten auch für Kryptowährungen, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden. 

Wer diesen Regelungen nicht nachkommt, muss sich bei einer möglichen Kontrolle in Österreich rechtfertigen und mitunter mit empfindlichen Strafen rechnen. Je nach Schwere kann es sich dabei um eine Steuerrückzahlung, hohe Geldstrafen oder sogar Freiheitsstrafen handeln.  

Bei einem Verdachtsfall können die Finanzbehörden bis zu 10 Jahre rückwirkend nachforschen. Alleine schon aus Gründen der Transparenz und Nachvollziehbarkeit empfiehlt es sich daher, sämtliche Krypto-Transaktionen der letzten Jahre zu dokumentieren. 

Besser als mit einem Excel-Dokument geht das mit der Blockpit Steuerlösung, die dein Portfolio übersichtlich aufbereitet und Krypto-Steuern für dich korrekt berechnet. 

Weiß das Bundesfinanzministerium, dass ich Kryptowährungen halte oder trade?

Ja. Das Bundesfinanzministerium arbeitet bereits eng mit bestehenden Krypto-Börsen zusammen, die wiederum KYC-Daten (Know Your Customer, Anm.) freigeben, um Compliance-Voraussetzungen in Österreich gewährleisten zu können. 

Außerdem wird das Bundesministerium mit der kommenden DAC-8-Richtlinie der EU-Kommission überprüfen können, ob du Kryptowährungen besitzt. 

Muss ich auch Steuern auf Krypto-Gewinne zahlen, die bereits Jahre zurückliegen?

Ja. Du solltest über deine Kryptowährung-Transaktionen der letzten 10 Jahre Buch führen. Es besteht nämlich durchaus die Chance, dass du kontrolliert wirst. Und gerade im volatilen Krypto-Space können sich Beträge schnell summieren. 

Am einfachsten ist eine durchgehende Dokumentation mit der Krypto-Steuersoftware von Blockpit, in der Transaktionsdatum, Wert in Euro zum Transaktionsdatum, Verwendungszweck und Empfänger übersichtlich und automatisch dokumentiert werden. 

Wenn du nicht sicher bist, ob du die Transaktionen deiner Kryptowährungen und -Assets richtig angegeben hast, solltest du dich am besten proaktiv an das BMF wenden, denn es gibt eine Berichtigungspflicht unrichtiger Erklärungen.

Lassen sich Krypto-Steuern in Österreich umgehen?

Krypto-Steuern dürfen nicht umgangen werden. Auch wenn es niemand gerne tut, Steuern zahlen macht durchaus Sinn. Mit Steuergeld kann der Staat Krankenhäuser, Straßen und Schulen bauen, er kann Arme und Arbeitslose unterstützen und das Vermögen gerechter verteilen.

Steuerhinterziehung ist illegal und es droht dabei eine Geld- bzw. in schweren Fällen auch eine Freiheitsstrafe. Zusätzlich müssen die hinterzogenen Steuern zuzüglich Zinsen und Verspätungszuschlägen gezahlt werden.

Was allerdings schon möglich ist, ist deine Krypto-Steuern zu optimieren. Wie das funktioniert, kannst du im nächsten Abschnitt nachlesen.

Wie du Steuern auf Krypto-Gewinne optimierst (und weniger Steuern zahlst)

Auch mit der neuen Regierungsvorlage gibt es nach wie vor Möglichkeiten, wie du effektiv deine Steuern optimieren kannst und dir dadurch mehr Geld bleibt. 

Am einfachsten ist es, wenn du Kryptowährungen aus Altbestand länger als 1 Jahr (365 Tage) hältst. In diesem Fall musst du keine Steuern zahlen. 

Ein weiterer Tipp für Kryptowährungen aus Neubestand ist, deine Kryptowährungen nicht in eine Fiatwährung wie EUR auszuzahlen, sondern stattdessen in einen Stablecoin wie z.B. USDT umzuwandeln. 

Somit umgehst du die starke Volatilität im Kryptomarkt und genießt gleichzeitig die Vorteile, die ein Stablecoin mit sich bringt. Eine lohnende Option, da mit der neuen Regierungsvorlage der Tausch von Krypto zu Krypto steuerfrei ist.

Zu guter Letzt kannst du auch anfallende Krypto-Gewinne- oder -Verluste mit Gewinnen und Verlusten aus anderen Kapitalmarktgeschäften, etwa Aktien, gegenrechnen.

Wie du Krypto-Verluste gegenrechnen kannst

Krypto-Assets wurden mit der neuen Steuerreform erstmals als Einkünfte aus Kapitalvermögen definiert. Dadurch können Krypto-Verluste als Kapitalverluste verbucht werden. 

Eine Möglichkeit, wie du deine Steuern optimierst, ist das Realisieren und Gegenrechnen von Krypto-Gewinnen und -Verlusten mit Gewinnen aus anderen Kapitalmarktgeschäften (z.B. Aktien, Anleihen, Ausschüttungen und Derivaten) im selben Steuerjahr (1.1.-31.12.). 

Das macht zum Beispiel Sinn, wenn Gewinne und Verluste durch den Verkauf von Krypto-Assets in Fiatwährungen erzielt wurden. Der Tausch zwischen zwei Krypto-Assets ist mit der neuen Steuerreform vom 1. März 2022 steuerfrei und kann dementsprechend auch keine zu versteuernden Gewinne oder Verluste auslösen. 

Relevant werden diese Rechnungen für dich natürlich erst mit der Steuererklärung für 2022, die du frühestens ab dem 1.1.2023 einreichen kannst.

Für wen frühzeitig optieren Sinn macht

Vielleicht hast du schon davon gehört, dass du ab dem 1.1.2022 in die neue Regelung optieren kannst. Aber was bedeutet das für dich und deine Steuern konkret? Ganz einfach, mit der neuen Steuerreform vom 1.3.2022 ersetzt der besondere Steuersatz (27,5 %) den bisher gültigen progressiven Einkommenssteuersatz, der je nach Einkommen bis zu 55 % ausmachen kann.

Kryptohalter*innen können jedoch schon ab dem 1.1.2022 in die neue Regelung optieren. Empfehlenswert ist dieser Schritt für die Meisten, die ein jährliches Einkommen über € 18.000 erwarten. Warum gerade 18.000? 

Ein Blick auf die Einkommensteuertabelle hilft:

Wie aus der Tabelle oben ersichtlich wird, wird der Teil deines Einkommens, der über € 18.000 liegt, mit einem höheren Steuersatz besteuert. 

Der individuelle Steuersatz ist dann für jede Person anders, da jeder ein anderes Einkommen hat. Es ergibt sich ein Mischsteuersatz. Wenn dieser höher als der Sondersteuersatz ist, macht das frühzeitige optieren Sinn, weil dann der niedrigere Sondersteuersatz von 27,5% bereits auf die Monate Jänner und Februar 2022 angewandt wird.

Wie mache ich meine Steuererklärung für Kryptowährungen?

Du kannst deine Steuererklärung sowohl digital über FinanzOnline als auch in Papierform auf dem Postweg einreichen. Beim Finanzministerium gibt es eine Übersicht relevanter Steuerformulare. 

Wo gibt man Kryptowährungen in der Steuererklärung an?

Wichtig ist für dich vor allem das Formular E1. Späteste Abgabe ist der 30. Juni 2023. Mehr Informationen zu etwaigen Fristverlängerungen findest du in der vorangegangenen Frage. 

Muss ich in meiner Steuererklärung meinen kompletten Krypto-Bestand oder nur meine Gewinne angeben?

Nein, du gibst in der Steuerklärung nicht deinen kompletten Krypto-Bestand an. Stattdessen gibst du deine Gewinne oder Verluste an und deklarierst Einkünfte aus Kryptowährungen.

Bis wann muss ich meine Steuererklärung für meine Krypto-Gewinne machen?

Generell wird eine Steuererklärung immer für ein bereits zurückliegendes Jahr eingereicht. Wenn du also für 2021 deine Steuererklärung machen möchtest, kannst du das frühestens 2022 tun. Für die jährliche Steuererklärung in Österreich ist die Form, in der du sie abgibst, maßgeblich.

• Frühestmögliche Abgabe: Mitte Februar des Folgejahres
• In Papierform: bis zum 30. April des Folgejahres
• Online: bis zum 30. Juni des Folgejahres
• Via Steuerberater*in: Fristverlängerung beantragbar

FiFo oder LiFo: Welche Berechnungsmethode wird bei meiner Steuererklärung herangezogen?

Gemäß deutscher Auslegung ist die First-in-First-out-Methode (FiFo) am besten geeignet, die Anschaffungskosten von Kryptowährungen und -Assets zuverlässig zu bestimmen. Diese Berechnungsmethode wird bei Blockpit bei der Berechnung des Steuerreports herangezogen.

Das heißt: Die zuerst angeschafften Krypto-Assets (First-in) werden auch als Erstes wieder verkauft (First-out). Die Differenz dient als Grundlage für die Versteuerung späterer Erlöse und Gewinne.

Häufige Herausforderungen bei der Krypto-Steuererklärung

Der Krypto-Dschungel hat sicher noch die ein oder andere Herausforderung zu bieten. Seien es Exchanges ohne vollständige Transaktionshistorie, undurchsichtige DeFi-Plattformen oder komplexes Margin- und Futures-Trading.

Um Problemen vorzubeugen, achte schon während deiner Krypto-Aktivitäten auf eine entsprechende Dokumentation. 

Mit Blockpit gibt es eine Software-Lösung, die sich mit einer Vielzahl an Exchanges und Wallets verbinden kann und Transaktionen automatisch importiert. Alle anderen Vorgänge können manuell ergänzt werden.

Krypto-Steuer Software: Wie Blockpit deine Krypto-Steuererklärung automatisiert

Wenn du schon einmal eine Steuererklärung eingereicht hast, dann weißt du, wie viele Stunden in Recherche, Dokumentation und Aufbereitung fließen können. 

Mit den rechtskonformen Steuerreports von Blockpit sparst du dir nicht nur viel Zeit, du erhältst zudem auch eine umfassende Übersicht all deiner Krypto-Transaktionen und letztendlich genau das, was du wirklich brauchst: ein rechtskonformes PDF, das du problemlos an das Finanzamt übermitteln kannst.

Damit du dir das Ganze noch etwas besser vorstellen kannst, zeigen wir dir hier die wichtigsten Screenshots aus einem Beispiel-Steuerreport von Blockpit. Du möchtest dir jedes Detail ansehen? Hier gibt’s das komplette PDF unseres Krypto-Steuer-Beispielreports.

Krypto-Steuerreport Übersicht

So sieht er aus, der Blockpit Steuerreport als praktisches PDF, das du direkt beim österreichischen Finanzamt einreichen kannst. Gleich zu Beginn gibt er dir einen Überblick über deine Einkünfte aus Spekulationsgeschäften und Leistungen, sowie Kapitalerträge im Zusammenhang mit Kryptowährungen.

Einkommenssteuererklärung Formular

Anschließend folgt direkt das passende Formular des BMF zur Einreichung der Einkommenssteuererklärung. Praktisch: Blockpit berechnet für dich nicht nur die anzugebenden Beträge, sondern trägt sie auch gleich in das richtige Feld ein.

Einzeltransaktionsaufstellung

Mit der exakten Auflistung all deiner Transaktionen hast du die vollständige Historie deines Kryptojahres stets im Blick. Super für einen manuellen Check und selbstverständlich auch als Dokumentationshilfe bei etwaigen Nachfragen.

Wann ist eine Krypto-Steuerberatung sinnvoll?

An sich bietet Blockpit eine Software-Lösung zum Erstellen deiner Krypto-Steuererklärung an, mit der keine Steuerberatung notwendig ist. Es kann trotzdem sinnvoll sein, eine*n Steuerberater*in hinzuzuziehen, etwa bei komplexeren Konstrukten oder einer potenziellen Gewerblichkeit. Wenn du mit sehr großen Beträgen handelst, ist ein zusätzlicher Check sicher auch nicht verkehrt.

Auf dem Portal Hallo Sophia kann mit einem Klick ein Beratungstermin mit verschiedensten Experten zum Thema Steuererklärung für Kryptowährungen gebucht werden.

Etwas unklar? Hier haben wir wichtige Fragen für dich zusammengefasst.

Wann fallen bei Kryptowährungen Steuern an?

Allgemein fallen in Österreich Steuern auf Krypto an, wenn du beim Tausch oder beim Handel Gewinne machst und wenn du mit Krypto, Einkommen (laufende Einkünfte) erzielst. Abhängig von der Art des Zuflusses (Gewinne aus dem Tausch, Gewinne aus dem Handel oder Einkommen) galten in der bisherigen Steuerregelung der progressive Einkommensteuersatz (0 – 55 %), der Sondersteuersatz (27,5 %) und die Besonderheit: Steuerfreiheit nach einem Jahr Haltefrist.

All das wurde mit der Steuerreform 2022 vereinfacht. 

Mit der seit dem 1. März 2022 gültigen neuen Steuerreform werden so gut wie alle Krypto-Transaktionen pauschal mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (Ausnahmen davon, führen wir natürlich für dich an). 

In der neuen Regelung löst ein Tausch von Krypto zu Krypto keine unmittelbare Steuerpflicht mehr aus. Die Anschaffungskosten werden jedes Mal weitergetragen.

Die neuen Besteuerungsregelungen gelten prinzipiell auch für laufende Einkünfte aus Kryptowährungen – und zwar unabhängig davon, ob Altvermögen oder Neuvermögen zum Einsatz kommt. 

In welchen Fällen sind Kryptowährungen steuerfrei?

In Österreich gehören Kryptowährungen, die an oder vor dem 28. Februar 2021 gekauft wurden oder zugeflossen sind, zum sogenannten Altbestand. Hier gilt weiterhin die Haltefrist, womit du diese Kryptowährungen nach einer Haltedauer von mindestens 365 Tagen steuerfrei veräußern kannst.

In der alten Regelung gab es auch noch eine Freigrenze von € 440, die aber mittlerweile Geschichte ist. Allerdings gilt sowohl Haltefrist als auch Freigrenze weiterhin für NFTs. Somit kannst du NFTs nach mindestens 365 Tagen Haltedauer steuerfrei veräußern. Gewinne durch den Verkauf von NFTs, die unter € 440 pro Jahr liegen, sind ebenfalls steuerfrei.

In der neuen Regelung lösen Trades von Krypto zu Krypto keine Steuerpflicht mehr aus. Beachte jedoch, dass die Anschaffungskosten weitergegeben werden. In gewisser Weise kannst du so eine Besteuerung auf die lange Bank schieben. 

Wie lang ist die Haltefrist für Kryptowährungen?

Die Haltefrist in Österreich gibt es nur mehr für Kryptowährungen aus Altbestand, also Bestände, die vor dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden. Werden diese mindestens 365 Tage gehalten, können sie steuerfrei veräußert werden.

Bei NFTs gilt in Österreich weiterhin die Haltefrist. Hältst du ein NFT mindestens 365 Tage, kannst du es steuerfrei veräußern.

Wie hoch ist der Steuersatz auf Krypto-Gewinne?

In Österreich gehören Kryptowährungen, die an oder vor dem 28. Februar 2021 gekauft wurden, zum Altbestand. Gewinne aus diesem Altbestand werden mit dem progressiven Einkommensteuersatz (gültig bei nicht zinstragenden Krypto-Assets, z.B. Verkauf, Kauf und Tausch mit Kryptowährungen oder auch Mining) bzw. mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (relevant für zinstragende Krypto-Assets). 

Kryptowährungen, die ab dem 1. März 2021 gekauft werden, gehören zum Neubestand.

Ab diesem Tag können Kryptowährungen und -Assets nicht mehr steuerfrei verkauft werden. 

Es kommt der Sondersteuersatz von 27,5 % zum Zug, wenn Kryptowährungen nach dem 1. März 2022 verkauft werden. Kryptowährungen des Neubestandes (Kaufdatum 1. März 2021 oder später), die vor dem 1. März 2022 verkauft wurden, werden zum progressiven Einkommenssteuersatz (Altbestand) besteuert. Der Kauf von Kryptowährungen hingegen ist und bleibt steuerfrei. 

Wie hoch ist die Freigrenze bei Kryptowährungen?

Weil in Österreich seit der neuen Steuerreform Kryptowährungen nicht mehr unter Spekulationseinkünfte, sondern unter Kapitalerträge fallen, ist die bisher gültige Freigrenze von € 440 Geschichte.
Ab sofort gilt sie nur mehr für NFTs, denn diese zählen nach wie vor nicht zu den Kryptowährungen und bleiben damit sonstige Wirtschaftsgüter. Wenn die jährlichen Gewinne aus dem Handel mit NFTs also unter dieser Grenze bleiben, müssen sie nicht versteuert werden.

Auch die Freigrenze von € 220 für Einkünfte aus Leistungen (z.B. Bounties) gibt es seit der neuen Steuerreform nicht mehr.

Was passiert, wenn ich meine Krypto Gewinne nicht versteuere?

Je nach Schwere der Steuerhinterziehung kann es sich dabei in Österreich um eine Steuerrückzahlung, hohe Geldstrafen oder sogar Freiheitsstrafen handeln.  

Bei einem Verdachtsfall können die Finanzbehörden bis zu 10 Jahre rückwirkend nachforschen. Alleine schon aus Gründen der Transparenz und Nachvollziehbarkeit empfiehlt es sich daher, sämtliche Krypto-Transaktionen der letzten Jahre zu dokumentieren.

Wie wird Bitcoin BTC besteuert?

Wenn du in Österreich als Privatperson in Bitcoin BTC investierst, kannst du damit eine Steuerpflicht auslösen. Voraussetzung dafür ist, dass du in Österreich deinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort hast (das heißt, du befindest dich mehr als 180 Tage pro Jahr in Österreich). 

Bitcoins, die an oder vor dem 28. Februar 2021 gekauft wurden, gehören zum Altbestand. Kursgewinne und Krypto-Erträge können in diesem Fall steuerfrei sein. Voraussetzung dafür ist, dass du deine Assets zumindest 1 Jahr (365 Tage) gehalten hast. Davon unabhängig werden deine Transaktionen mit dem progressiven Einkommensteuersatz (gültig bei nicht zinstragenden Krypto-Assets, z.B. Verkauf, Kauf und Tausch mit Kryptowährungen oder auch Mining) bzw. mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (relevant für zinstragende Krypto-Assets). 

Bitcoins, die ab dem 1. März 2021 gekauft werden, gehören zum Neubestand.

Ab diesem Tag können Kryptowährungen und -Assets nicht mehr steuerfrei verkauft werden. 

Es kommt der Sondersteuersatz von 27,5 % zum Zug, wenn Kryptowährungen nach dem 1. März 2022 verkauft werden. Kryptowährungen des Neubestandes (Kaufdatum 1. März 2021 oder später), die vor dem 1. März 2022 verkauft wurden, werden zum progressiven Einkommenssteuersatz (Altbestand) besteuert. Der Kauf von Kryptowährungen hingegen ist und bleibt steuerfrei. 

Wie wird Ethereum ETH besteuert?

Wenn du in Österreich als Privatperson in Ethereum ETH investierst, kannst du damit eine Steuerpflicht auslösen. Voraussetzung dafür ist, dass du in Österreich deinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort hast (das heißt, du befindest dich mehr als 180 Tage pro Jahr in Österreich). 

Ethereum, das an oder vor dem 28. Februar 2021 gekauft wurde, gehört zum Altbestand. Kursgewinne und Krypto-Erträge können in diesem Fall steuerfrei sein. Voraussetzung dafür ist, dass du deine Assets zumindest 1 Jahr (365 Tage) gehalten hast. Davon unabhängig werden deine Transaktionen mit dem progressiven Einkommensteuersatz (gültig bei nicht zinstragenden Krypto-Assets, z.B. Verkauf, Kauf und Tausch mit Kryptowährungen oder auch Mining) bzw. mit dem Sondersteuersatz von 27,5 % besteuert (relevant für zinstragende Krypto-Assets). 

Ethereum, das ab dem 1. März 2021 gekauft wurde, gehört zum Neubestand.

Ab diesem Tag können Kryptowährungen und -Assets nicht mehr steuerfrei verkauft werden. 

Es kommt der Sondersteuersatz von 27,5 % zum Zug, wenn Kryptowährungen nach dem 1. März 2022 verkauft werden. Kryptowährungen des Neubestandes (Kaufdatum 1. März 2021 oder später), die vor dem 1. März 2022 verkauft wurden, werden zum progressiven Einkommenssteuersatz (Altbestand) besteuert. Der Kauf von Kryptowährungen hingegen ist und bleibt steuerfrei. 

Kann ich Steuern in Kryptowährungen bezahlen?

Nein, bisher ist das in Österreich nicht möglich.

In welchen Ländern sind Kryptowährungen steuerfrei?

Aktuell sind beispielsweise Portugal, Singapur, Malta und die Schweiz als sehr kryptofreundliche Länder für Privatpersonen einzustufen.  

Gibt es Vorteile, wenn ich in ein anderes Land ziehe?

Vor der neuen Steuerreform musstest du dir keine Gedanken machen bezüglich den steuerlichen Konsequenzen bei einem Umzug in ein anderes Land. Seit dem 1. März 2022 hat sich das aber geändert. 

Falls du in ein Drittland wie Thailand oder Mexiko übersiedelst, muss dein Krypto-Vermögen davor versteuert werden. Anders ist es jedenfalls, wenn du in ein EU- oder EWR-Land ziehst. In diesem Fall musst du erst dann Steuern zahlen, wenn du dein Vermögen veräußerst. 

Wann bin ich gewerblich tätig?

Das Gegenstück zum privaten Investor (Einkünfte aus Kapitalvermögen) ist der gewerbliche Investor (Einkünfte aus Gewerbebetrieb). Voraussetzung für eine gewerbliche Tätigkeit ist beispielsweise, dass Investitionen für Dritte getätigt werden. 

Die Entscheidung, ob privat oder schon gewerblich tätig, führt immer wieder zu Diskussionen, wie Krypto-Steuerberater Brameshuber ausführt: 

„Prinzipiell stellt sich die Frage, ob im Gesamtbild eine gewerbliche Tätigkeit entfaltet wird. Wirkliche Gewissheit gibt nur der Blick auf den Einzelfall. Jedoch müssen sowohl eine hohe Anzahl an Transaktionen als auch hochpreisige Transaktionen nicht zwangsläufig zu einer gewerblichen Verortung führen.”

Da beim Großteil der Krypto-Nutzer*innen davon auszugehen ist, dass sie privat handeln, richten wir uns mit diesem Guide an Privatpersonen.

Bist Du ein gewerblicher Krypto-Trader, wenn du Day-Trading im Krypto-Bereich betreibst?

Das Bundesfinanzministerium hat bisher keine genaue Aussage zum gewerblichen Krypto-Trading vorgelegt. Auch eine Judikatur zu diesem Thema liegt noch nicht vor. Grundsätzlich lässt sich aber sagen, dass all diese Aktivitäten per se nicht zu einer gewerblichen Tätigkeit führen. 

Gut zu wissen: Wir werden diesen Bereich regelmäßig überarbeiten. Frag deine*n Steuerberater*in bei Unklarheiten.

Geschrieben von: Florian Wimmer

Als einer der Gründer von Blockpit beschäftigt sich Florian Wimmer seit 2015 intensiv mit Kryptoanlagen und seit einigen Jahren mit der Komplexität der steuerlichen Behandlung von Kryptoanlagen.

Geprüft von: Mag. Georg Brameshuber

Mag. Georg Brameshuber ist Krypto-Treuhänder bei Validvent. Seine Expertise bringt er zudem als Co-Founder von drei Blockchain/DLT-bezogenen Unternehmen, sowie als Board-Member mehrerer Blockchain-Agenturen ein. Seit 2021 berät er Blockpit zu ertragsteuerlichen Fragen von Krypto-Assets.